Премии выплачиваются работникам организации на основании приказа, составленного по форме N Т или N Та в случае премирования группы работников , утвержденной постановлением Госкомстата России от Решение о разовых поощрительных премиях принимается руководством организации. Премии могут начисляться и выплачиваться за счет нераспределенной прибыли, а также включаться в состав расходов по обычным видам деятельности или в состав прочих расходов, что подразумевает их различное налогообложение. Премии выплачиваются за счет нераспределенной прибыли на основании решения собрания учредителей и облагаются налогом на доходы физических лиц и взносами на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Единый социальный налог на премии согласно п.

Доходы, не подлежащие налогообложению НДФЛ (2019 - 2020 гг.)

Стоимость билета превышает рублей. Поэтому бесплатное посещение спортивного мероприятия, на наш взгляд, можно трактовать как получение физическими лицами дохода в натуральной форме. В то же время доходы в виде подарков, стоимость которых не превышает рублей за налоговый период, полученные налогоплательщиками от организаций, не подлежат обложению НДФЛ п.

В этом случае на нее не возлагают обязанность исчисления, удержания и перечисления в бюджет НДФЛ. Вместе с тем если стоимость билета окажется больше рублей, то с разницы между этой стоимостью и суммой в рублей следует исчислить НДФЛ. Однако непонятно, какую дату считать датой получения физическим лицом дохода: дату получения билета или дату посещения спортивного мероприятия? Дату фактического получения дохода при получении доходов в натуральной форме определяют как день передачи доходов в натуральной форме подп.

Поэтому можно прийти к выводу, что дата передачи билетов и будет датой получения физическим лицом дохода. Вместе с тем сама передача билета, по нашему мнению, еще не означает оказания услуги, на получение которой он билет дает право. В этой связи мы придерживаемся позиции, что доход экономическая выгода у физического лица возникнет в момент посещения спортивного мероприятия, поскольку именно в этот момент услуга сотруднику будет оказана.

К сожалению, нам не удалось обнаружить разъяснений уполномоченных органов, а также судебных решений применительно к данной ситуации. Косвенным подтверждением нашей позиции может служить одно судебное дело пост. Предметом судебного разбирательства являлась, в частности, передача физическим лицам подарочных сертификатов.

Суд, заняв сторону фирмы, отметил, что дата фактического получения дохода у физических лиц — держателей сертификатов — это дата, когда держатели сертификатов предъявили их в качестве средства платежа и получили в обмен на его предъявление конкретный товар или услугу. Поскольку именно в этот момент может быть достоверно подтвержден факт оплаты за физическое лицо стоимости товаров работ, услуг.

Организация, передавшая сертификаты, определяя дату включения дохода в совокупный доход сотрудников, исходила из даты получения информации исполнителя услуг о принятии последним подарочных сертификатов в качестве оплаты за оказанные услуги, поскольку только после предъявления подарочного сертификата в качестве средства платежа может быть подтвержден как сам факт получения дохода в натуральной форме, так и его размер.

Тогда если следовать логике судей, то получается, что если физическое лицо, получившее билет бесплатно, не посетило спортивное мероприятие, то и дохода в натуральной форме у него не возникло. Однако с большой долей вероятности такую точку зрения организации придется обосновывать в суде.

Поэтому безрисковой будет позиция об удержании НДФЛ на дату передачи билета со стоимости, превышающей руб. Оформить передачу билета в качестве подарка, на наш взгляд, можно и в том случае, если выдача такого поощрения за трудовые достижения предусмотрена системой оплаты труда организации. При получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором контрактом п.

Страховые взносы Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг ч.

Базу для начисления страховых взносов определяют как сумму выплат и иных вознаграждений ч. В перечне освобожденных от обложения сумм выплаты в виде каких-либо поощрений, передаваемых в том числе в натуральной форме, не поименованы.

Поэтому оснований для того, чтобы не облагать такие поощрения, даже если они не учитываются при расчете налога на прибыль, страховыми взносами, у организации нет. При этом не имеет значения, за счет каких средств они переданы письмаМинздравсоцразвития России от Аналогичная ситуация складывается и со взносами на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний п. Налог на прибыль В целях формирования налогооблагаемой прибыли компания вправе уменьшить полученные доходы на сумму произведенных расходов за исключением неучитываемых расходов ст.

Расходами признают любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода п. Следует отметить, что в общем случае при формировании налогооблагаемой прибыли не учитывают расходы на оплату посещений физкультурных спортивных мероприятий п.

Вместе с тем если в рассматриваемой ситуации предоставление сотруднику поощрения в виде билета на посещение спортивного мероприятия является частью оплаты труда ст. К расходам на оплату труда относят начисления стимулирующего характера, в том числе премии за производственные результаты, надбавки к тарифным ставкам и окладам за профессиональное мастерство, высокие достижения в труде и иные подобные показатели п.

Стимулирующие выплаты например, премии являются частью заработной платы ст. Доля заработной платы, выплачиваемой в неденежной форме, не может превышать 20 процентов от начисленной месячной зарплаты. Москве от Расходы, принимаемые для целей налогообложения прибыли, признаются таковыми в том периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и иной формы их оплаты п.

Расходы на оплату труда признают в качестве расхода ежемесячно исходя из начисленных сумм п. ФАС МО от При этом также было указано, что расходы на выплату таких премий должны быть связаны с производственными результатами работников. Полагаем, что при оформлении премии сотруднику отмеченные выше критерии такие как основания для выплаты поощрения, конкретные измеримые производственные показатели для поощрения; источники выплаты такого поощрения, размеры поощрений должны найти отражение в приказе руководителя например, в качестве приложения, если данные критерии не указаны в Положении о премировании пост.

Иными словами, из данных документов Положения о премировании, приказа руководителя на выплату премии должна прослеживаться причинно-следственная связь между выплатой поощрения и итогами деятельности конкретного работника. Отсутствие четкого критерия, на наш взгляд, может вызвать претензии со стороны контролеров в плане направленности указанных расходов на извлечение прибыли.

Итак, в случае поощрения работника в целях налогообложения необходимо располагать документами, подтверждающими выполнение поощряемым работником условий назначения такого поощрения например, представлением, ходатайством или служебной запиской непосредственного руководителя, содержащими фактические показатели работы сотрудника.

Повторим, если же передача поощрения не предусмотрена системой оплаты труда организации, то в расходах стоимость билета не учитывают п. Таким образом, суммы страховых взносов, начисленные с сумм поощрений, могут быть учтены в составе прочих расходов подп. Аналогично учитывают при налогообложении и расходы в виде страховых взносов по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, в том числе начисленные на выплаты, не принимаемые в состав расходов по налогу на прибыль подп.

При этом в целях исчисления НДС передача права собственности на товары на безвозмездной основе признается реализацией. Не подлежат обложению НДС операции по реализации входных билетов, форма которых утверждена как бланк строгой отчетности, организациями физической культуры и спорта на проводимые ими спортивно-зрелищные мероприятия; оказание услуг по предоставлению в аренду спортивных сооружений для подготовки и проведения указанных мероприятий подп.

Госстандарта России от Билеты реализованы организациями физической культуры и спорта. Критерием для отнесения компании к физкультурно-спортивным организациям являются ее учредительные документы, в которых должны быть указаны предмет и цели деятельности.

Мероприятия, на которые продают билеты, относятся к спортивно-зрелищным. Определить принадлежность мероприятий к определенной сфере можно с помощью Общероссийского классификатора услуг населению. Спортивно-зрелищным мероприятиям присвоены коды — Форма билетов утверждена в установленном порядке как бланк строгой отчетности.

Второго ААС от Также можно сказать, что, получая от работодателя билет на посещение спортивного мероприятия, сотрудник получает имущественные права на еще не оказанные, но уже оплаченные услуги, иными словами, речь идет о передаче имущественных прав. Возникает вопрос, считать ли передачу сотрудникам билетов передачей имущественных прав на безвозмездной основе для целей исчисления НДС? Следовательно, под передачей имущественных прав может пониматься как возмездная, так и безвозмездная их передача.

По нашему мнению, передача имущественных прав как на возмездной, так и на безвозмездной основе облагается НДС. Полагаем, что НДС со стоимости билетов можно не начислять лишь при условии, что в локальных документах компании указано, что выдача билетов на спортивные мероприятия является элементом системы оплаты труда и применяется в качестве поощрения или стимулирующей меры.

То есть если вручение билета, как было рассмотрено выше, в качестве поощрения за трудовые достижения рассматривать как элемент установленной в организации системы оплаты труда. Передача имущества в рамках системы оплаты труда не признается ни реализацией безвозмездной передачей , ни передачей товаров для собственных нужд фирмы, так как речь идет не о налоговых, а о трудовых отношениях. Следовательно, объекта обложения НДС не возникает пост.

Девятого ААС от Однако при следовании такой позиции не исключено, что свою точку зрения придется отстаивать в суде.

Единовременные премии и вознаграждения В соответствии с п. Как разъяснено в письме Минфина России от

Поощрение работников: НДФЛ, налоговые расходы и страховые взносы

Премируют работников часто за трудовые достижения, но не только. Кроме трудовых, существуют премии, непосредственно не связанные с процессом труда, а также выплаты социального плана. Какими налогами облагаются эти виды премий, и какими документами руководствуются при этом, расскажет наша статья. Виды премий Прежде чем узнать, берется ли подоходный налог с премии, рассмотрим, какими премиальными выплатами оперирует работодатель. Трудовое законодательство рассматривает премию, как стимулирующую выплату к вознаграждению за труд персонала ст. Речь в ТК РФ идет о трудовых премиях, то есть выплачиваемых за: достигнутые результаты на производстве; квалификацию, выслугу лет ; внесение и претворение в производство прогрессивных идей и т. Премия за труд может выплачиваться ежегодно , поквартально или ежемесячно. Этот вопрос — прерогатива работодателя, поскольку он решает периодичность и основные критерии премиальных выплат, закрепляя эти условия в Положении о премировании сотрудников компании. Кроме трудовых, существует категория премий, куда входят выплаты к праздничным датам, юбилеям, профессиональным торжествам и т.

Денежное поощрение лучшим учителям освободят от НДФЛ

Налогообложение стимулирующих и компенсационных выплат Материальная помощь сотрудникам: налоговые последствия для компании и работников Премии выплачиваются работникам организации на основании приказа, составленного по форме N Т или N Та в случае премирования группы работников , утвержденной постановлением Госкомстата России от Решение о разовых поощрительных премиях принимается руководством организации. Премии могут начисляться и выплачиваться за счет нераспределенной прибыли, а также включаться в состав расходов по обычным видам деятельности или в состав прочих расходов, что подразумевает их различное налогообложение. Премии выплачиваются за счет нераспределенной прибыли на основании решения собрания учредителей и облагаются налогом на доходы физических лиц и взносами на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Единый социальный налог на премии согласно п. Премии, начисленные работникам за достижение хороших производственных результатов, включаются в расходы по обычным видам деятельности и начисляются так же, как и заработная плата. Точно так же они облагаются и налогами, а именно налогом на доходы физических лиц, единым социальным налогом и взносами на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Данные премии включаются в состав расходов на оплату труда и учитываются при расчете налога на прибыль на основании ст. Премии, выплачиваемые работникам организации в связи с непроизводственными результатами трудовой деятельности, например за организацию разного рода мероприятий, не связанных с основной деятельностью выставок, показов и пр. На суммы таких премий начисляются только налог на доходы физических лиц и взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Данный вид премий не уменьшает налогооблагаемую прибыль организации, а следовательно, единым социальным налогом такие выплаты не облагаются.

По вопросу обложения НДФЛ выплат денежного поощрения лучших учителей

Самый распространенный способ поощрить сотрудника за хорошую работу — выплатить ему премию. Перечислить налог в бюджет компания должна не позднее того дня, когда она получила в банке деньги для выплаты заработной платы или перечислила их на счет сотрудника ст. Это же правило действует и для премий. Удерживать с них налог отдельно, то есть в момент выплаты, не нужно. Отключить рекламу Надо ли начислять страховые взносы По общему правилу выплаты и иные вознаграждения, которые хозяйство начислило работнику в рамках трудовых отношений, облагаются страховыми взносами ч.

Полезное видео:

Налогообложение стоимости подарков и другие изменения в НДФЛ на 2019 год

Итоги Какие доходы не облагаются налогом на доходы физлиц: общие положения Доходы, не облагаемые НДФЛ, четко обозначены в налоговом законодательстве. Оснований у законодателя для того, чтобы различные виды доходов отдельных категорий физлиц освобождались от уплаты налога, может быть несколько. Такие доходы преимущественно социально ориентированы либо направлены на стимулирование развития отстающих или убыточных отраслей. Итак, условно основания для освобождения от НДФЛ можно разделить на несколько подвидов: 1. Социально ориентированные: соцвыплаты пенсия, компенсационные или разовые выплаты, пособия и пр. Количество их меняется практически ежегодно за счет ввода новых оснований, отмены ранее действовавших, завершения срока действия тех, которые устанавливались на определенный период. Рассмотрим, какие суммы не облагаются налогом согласно пунктам, входящим в ст. Госпособия, кроме платежей по причине временной неспособности к труду по болезни или при уходе за заболевшим ребенком.

Премии и НДФЛ: как сэкономить

Бонусы за использование банковской карты НДФЛ не облагаются Бонусы за использование банковской карты НДФЛ не облагаются 15 января Бонусные баллы в виде денежных средств, начисленные клиенту банком в качестве поощрения за оплату товаров платежной картой, не облагаются НДФЛ письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 16 декабря г. Подобные программы лояльности на сегодняшний день существуют у многих кредитных организаций. Бонусные баллы клиенты получают за выполнение определенных условий, одним из которых является оплата покупок с использованием банковских карт.

В соответствии со статьей Налогового кодекса Российской Федерации далее - Кодекс при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, а также доходы в виде материальной выгоды. Статьей Кодекса установлен перечень доходов, освобождаемых от обложения налогом на доходы физических лиц, в том числе в области науки, образования, культуры и искусства. В частности, согласно пунктам 6 и 7 вышеназванной статьи освобождены от налогообложения суммы, получаемые налогоплательщиками в виде грантов безвозмездной помощи , предоставленных для поддержки науки и образования, культуры и искусства в Российской Федерации международными или иностранными организациями по перечню таких организаций, утверждаемому Правительством Российской Федерации, а также в виде международных, иностранных или российских премий за выдающиеся достижения в области науки и техники, образования, культуры, литературы и искусства по перечню премий, утверждаемому Правительством Российской Федерации. При этом денежное поощрение лучшим учителям не подпадает под определение грантов и премий, освобождаемых нормами вышеназванной статьи.

Министерства Республики Татарстан Министерство образования и науки Республики Татарстан Часто задаваемые вопросы Взимается ли подоходный налог с премии лучшим учителям? Согласно Указу Президента РФ от Министерство финансов РФ по данному вопросу дало свой комментарий в письме от В нем сказано, что в соответствии с пунктом 1 статьи Налогового кодекса Российской Федерации далее - НК РФ объектом обложения единым социальным налогом для налогоплательщиков - лиц, производящих выплаты физическим лицам, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также по авторским договорам. В соответствии с этим, вышеназванная выплата не может быть предусмотрена трудовым договором с образовательным учреждением и начисляться на его основании. Учитывая изложенное, выплата денежного поощрения лучшим учителям не является объектом налогообложения единым социальным налогом и при выделении субвенций, предоставляемых из федерального бюджета бюджетам субъектов РФ на ее выплату, средства на уплату единого социального налога не предусматриваются.

Причем в последнее время все большее распространение получают системы поощрения, в которые помимо материальных стимулов входят еще и нематериальные. Например, объявление благодарности, награждение почетной грамотой или медалью. Но тот факт, что работнику не выплачиваются деньги, вовсе не означает отсутствия налоговых проблем. Сколько стоит медаль При любом премировании сотрудников первый вопрос, который возникает у бухгалтера, связан с начислением НДФЛ. И если при денежных выплатах все достаточно просто, то с нематериальными поощрениями ситуация несколько запутаннее. Так, с одной стороны, при определении налоговой базы по НДФЛ положено учесть все доходы налогоплательщика. При этом не важно, в какой форме - денежной, натуральной или в виде материальной выгоды - эти доходы получены ст.

Стоимость билета превышает рублей. Поэтому бесплатное посещение спортивного мероприятия, на наш взгляд, можно трактовать как получение физическими лицами дохода в натуральной форме. В то же время доходы в виде подарков, стоимость которых не превышает рублей за налоговый период, полученные налогоплательщиками от организаций, не подлежат обложению НДФЛ п. В этом случае на нее не возлагают обязанность исчисления, удержания и перечисления в бюджет НДФЛ. Вместе с тем если стоимость билета окажется больше рублей, то с разницы между этой стоимостью и суммой в рублей следует исчислить НДФЛ. Однако непонятно, какую дату считать датой получения физическим лицом дохода: дату получения билета или дату посещения спортивного мероприятия? Дату фактического получения дохода при получении доходов в натуральной форме определяют как день передачи доходов в натуральной форме подп.